Ставки по земельному налогу, определяемые нормативными актами представительных органов муниципальных образований и законами городов федерального значения, не могут превышать 0,3% в отношении участков для жилищного строительства. Исключение – участки для индивидуального жилищного строительства (ИЖС), используемые в предпринимательской деятельности.

Коммерческие организации не входят в число лиц, которые вправе применять указанную пониженную ставку для участков под ИЖС. Это касается и случаев, когда они возводят объекты ИЖС для реализации гражданам. С 2020 года наличие в собственности у такой организации земельного участка для ИЖС предусматривает исчисление налога по ставке до 1,5%, установленной в соответствии с пп.2 п.1 ст.394 НК РФ для “прочих” земель.

Кроме того, для таких участков налог исчисляется с учётом коэффициента 2. Он применяется в течение трёх лет с даты госрегистрации права собственности на земельный участок и до регистрации права на построенный объект недвижимости. Если права на возведённый объект зарегистрированы до истечения указанного срока, налог за период применения коэффициента 2 подлежит перерасчёту с учётом коэффициента 1.

Указанное направлено на экономическое стимулирование своевременного освоения земельных участков и их использование по целевому назначению.

Перечисленные разъяснения содержатся в письме департамента налоговой политики Минфина России от 16 ноября 2023 года №03-05-04-02/109494.

Управление ФНС России по Смоленской области